加計扣除與高企認定、企業(yè)研發(fā)費用補貼三者關系

一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

      允許加計扣除的研發(fā)費用。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用。

　　（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產攤銷。

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　　6.其他相關費用。

　　與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

二、研發(fā)費用補貼申報標準

（以深圳市為例）

（一）在深圳市依法注冊、具有獨立法人資格的企業(yè)，或深汕特別合作區(qū)內的深圳企業(yè)；

（二）按照國家稅務總局《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）要求對研發(fā)費用進行歸集并設置輔助賬；

（三）銷售收入2000萬元及以上的企業(yè)應建立了內部研發(fā)機構；

（四）企業(yè)開展的研發(fā)活動應符合《國家重點支持的高新技術領域》所規(guī)定的范圍。